Calculadora do Lucro Real com Trava de 30% de Prejuízos
IRPJ e CSLL sobre resultado contábil ajustado e crédito não-cumulativo de PIS e COFINS.
Vigente em 2026 · Decreto nº 9.580/2018
DRE Simplificada do Período
Carga Total no Lucro Real
R$ 57.775,00
Alíquota Efetiva s/ Receita
19,26%
Lucro Real Ajustado
R$ 80.000,00
IRPJ Total
R$ 18.000,00
CSLL (9%)
R$ 7.200,00
PIS/COFINS Líq.
R$ 17.575,00
Memória de Cálculo Auditável (Passo a Passo)
1
Apuração do Lucro Real e Trava de 30% de Prejuízos Fiscais
Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), arts. 258 e 580
f(x):Lucro Real = (Receita - Despesas) - Compensação de Prejuízos (Máx 30%)
Receita Bruta
R$ 300.000,00
Despesas Dedutíveis
R$ 220.000,00
Resultado Contábil
R$ 80.000,00
Prejuízos Fiscais Acumulados
R$ 0,00
Trava Legal de 30%
R$ 24.000,00
Compensação Efetiva
R$ 0,00
Lucro Real Ajustado
R$ 80.000,00
Lucro positivo sujeito à trava de compensação de até 30% do lucro líquido ajustado.
2
Apuração do IRPJ no Lucro Real
Lei nº 9.249/1995, arts. 2º e 3º
f(x):IRPJ = (Lucro Real × 15%) + (Lucro Real > R$ 20.000/mês × 10%)
Base Lucro Real
R$ 80.000,00
IRPJ Normal (15%)
R$ 12.000,00
Adicional (10%)
R$ 6.000,00
Total IRPJ
R$ 18.000,00
Adicional de 10% cobrado sobre parcela mensal acima de R$ 20.000,00.
3
Apuração da CSLL no Lucro Real
Lei nº 7.689/1988 c/c Lei nº 9.249/1995
f(x):CSLL = Lucro Real × 9%
Base de Cálculo
R$ 80.000,00
Alíquota CSLL
9,00%
CSLL Devida
R$ 7.200,00
Alíquota de 9% aplicável à generalidade das pessoas jurídicas.
4
Apuração Não-Cumulativa de PIS (1,65%) e COFINS (7,60%)
Lei nº 10.637/2002 (PIS) e Lei nº 10.833/2003 (COFINS)
f(x):Tributo a Recolher = Débito sobre Faturamento - Crédito sobre Insumos/Compras
Faturamento Bruto
R$ 300.000,00
Insumos com Crédito
R$ 110.000,00
PIS Débito (1,65%)
R$ 4.950,00
PIS Crédito
R$ 1.815,00
PIS Líquido a Pagar
R$ 3.135,00
COFINS Débito (7,60%)
R$ 22.800,00
COFINS Crédito
R$ 8.360,00
COFINS Líquido a Pagar
R$ 14.440,00
Aproveitamento integral de créditos de insumos operacionais e mercadorias para revenda.
5
Imposto Estadual/Municipal Estimado
LC 116/2003 (ISS) / LC 87/1996 (ICMS)
f(x):Imposto Local = Receita × Alíquota Estimada
Alíquota
5,00%
Valor Estimado
R$ 15.000,00
Estimativa setorial sobre a receita bruta apurada.